マレーシアの暗号資産税制と規制制度の概説

1. マレーシアの税制の概要

マレーシアは直接税と間接税が並行する税制を採用しています。直接税には主に所得税、不動産利益税、石油所得税などが含まれます；間接税には国内税、関税、輸出入税、販売税、サービス税、印紙税などが含まれます。連邦政府は全国的な税政策を策定し、内陸税関局と王立税関局がそれぞれ直接税と間接税の徴収を行います。州政府は主に土地税、鉱産税、森林税などの地方税を徴収します。

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2. 主な税金の種類の概要

####2.1法人所得税

マレーシアに登録された企業は、その全世界の収入に対して所得税を支払う必要があります。税率は企業の実資本と収入レベルに応じて異なり、一般的には15%-24%の範囲です。

####2.2個人所得税

居住者はマレーシア国内外での収入に対して所得税を納める必要があり、税率は0%-30%の累進税率です。非居住者は固定で30%の税率を納めます。

2.3源泉徴収税

非居住者企業または個人に対して、マレーシアは特定のタイプの収入に対して源泉税を課しています。例えば、技術サービス料、利息、請負料などで、税率は一般的に10%-15%です。

2.4不動産利得税

不動産の売却による利益には不動産利益税が課され、税率は保有期間の延長に伴い減少し、30%から5%に段階的に下がります。

2.5 輸入および輸出税

ほとんどの輸入商品には輸入税がかかり、税率は商品カテゴリや原産国によって異なります。一部の資源性製品の輸出には0-20%の輸出税がかかります。

3. 暗号通貨の税務方針

3.1暗号通貨の法的ポジショニング

マレーシアは暗号貨幣を法定通貨として認めていませんが、一部の暗号資産を「デジタル資産」として扱い、証券規制の範囲に含めています。

3.2暗号通貨取引の課税の原則

マレーシアは現在、個人が暗号資産を保有することに対して資本利得税を課していません。しかし、個人または企業が頻繁に暗号資産の取引活動を行う場合、その利益は営業収入と見なされ、所得税が課される可能性があります。

3.3 "デイトレーダー"の認定基準

税務当局は、納税者を「デイトレーダー」と認定するために、以下の要因に基づく可能性があります：

1. 仮想通貨を大量に保有している
2. 保有期間が短い
3. 取引頻度が高い
4. 暗号資産に対して追加の処理またはプロモーションを行う
5. 取引の動機は明らかに商業目的に基づいている
6. 暗号資産を購入するための短期ファイナンスを取得する
7. その他の関連証拠

3.4税計算方法

税金が課されると認定された暗号資産取引について、課税対象の利益計算方法は：処分価格から取得コストの差額を引いたものとします。暗号資産の形で得られた収入は、その時点での市場の公正価値に基づいて課税収入として認識されるべきです。

4. 暗号資産規制フレームワークの進化

マレーシアは、証券委員会(SC)と中央銀行(BNM)を中心に、段階的に二元規制システムを構築しています。

• 2014年：BNMは暗号資産を法定通貨として認めないと声明
• 2018年：BNMは反マネーロンダリングガイドラインを発表し、暗号サービスプロバイダーを規制の対象にしました。
• 2019年:SCは、証券規制の範囲に一部のデジタル通貨を含めました
• 2020年：SCは《デジタル資産ガイドライン》を発表し、ICOおよび取引プラットフォームの運営を規範化した
• 2021-2022年：未承認プラットフォームに対する法執行を強化し、新興デジタル資産の形態に注目する
• 2024年：SCが「デジタル資産ガイドライン」を更新し、デジタル通貨の証券属性をさらに明確にする。

5. 今後の展望

マレーシアは暗号資産に関する規制について慎重かつ段階的なアプローチを採用し、金融の安定性と投資家の保護を強調しています。将来的にはコンプライアンスの枠組みをさらに整備し、地域的な規制の協力を強化し、CBDCなどの革新的なアプリケーションを探求する可能性があります。国際基準の普及に伴い、マレーシアはリスクがコントロールされた前提の下で、暗号経済の潜在能力を徐々に解放し、暗号資産を主流の金融システムに統合することが期待されています。